Yt Framework

Перед каждым, кто решает заняться собственным бизнесом, встает вопрос – какую систему налогообложения избрать для своей фирмы. Проблема выглядит еще более сложной, если Вы не знакомы с бухучетом, бухгалтера пока не приняли на работу, а решение нужно принимать оперативно. В этой статье мы дадим ответы на многие ваши вопросы.

Итак, Вы можете выбирать между двумя системами налогообложения – традиционной и упрощенной. Что касается второго варианта, - тут существует два типа объекта налогообложения –

1) доходы;

2) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Также, Вам нужно знать о существовании обязательных спецрежимов ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) и ЕНВД (единый налог на вмененный доход), применяются которые для определенных видов деятельности.

Всем же остальным нужно выбрать между традиционкой и упрощенкой, и сделать это еще до подачи документов на регистрацию своего АО или ООО.

ОБЫЧНАЯ (ТРАДИЦИОННАЯ) СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОСНО)

Данная система не имеет ограничений в применении, - если речь не идет о случаях обязательного использования спецрежимов, и по умолчанию считается, что юридическое лицо работает на ОСНО.

Какие налоги выплачиваются в этом случае?

1)Налог на прибыль (24%), который уплачивается с разницы между суммами дохода и расхода, взятых без НДС. При этом расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены документально.

2)НДС (18%). Рассчитывается он следующим образом: к начислению – со всех видов доходов считается т.ч.18% (сумма дохода делится на 118 и умножается на 18); к зачету: со всех видов расходов считается 18%. НДС к уплате в бюджет = НДС к начислению минус НДС к зачету.

3)Налог на имущество (2.2%). Уплачивается с остаточной стоимости основных средств.

4)ЕСН (26%). Уплачивается ежемесячно, рассчитывается с суммы ФОТ (фонда оплаты труда).

5)НДФЛ (13%). Рассчитывается с суммы ФОТ. Может быть немного уменьшен за счет суммы вычетов. НДФЛ удерживается из заработной платы сотрудника.

6)ФСС от НС (вилка 0.2 – 8,5%). Метод подсчета такой же, как и ЕСН.

7)Другие местные налоги, например, земельный и пр.

Особенности учета.

Обязательным для ОСНО является ведение налогового и бухгалтерского учета, ежеквартальная сдача отчетности в налоговую, ФСС и статистику. Для фирм, ежемесячная выручка которых превышает 2 млн. рублей, обязательна ежеквартальная сдача декларации по НДС. Такой учет по силам аутсорсинговой бухгалтерской организации или наемному бухгалтеру.

Достоинства:
фирма на ОСНО относится к плательщикам НДС. Поскольку все крупные и средние предприятия также являются плательщиками НДС и применяют ОСНО, то и Вы сможете с ними без проблем работать в случае, если Вы на ОСНО. Кроме этого, если Ваша компания получает убыток, налог на прибыль не платится, а убыток этот можно учесть в перспективе (т.е. уменьшить на сумму убытка сумму налога).

Недостатки:
Минус один – налогообложение весьма обременительное.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН) ДОХОДЫ

Данный вид налогообложения применяется предприятиями со штатом не более ста человек, выручкой за 2007-й год не выше 24,82 млн. рублей (показатель подлежит индексированию ежегодно), и остаточной стоимостью основных средств по балансу не более 100 млн. руб.

Какие компании не вправе использовать УСН?

- фирмы, располагающими представительствами или филиалами;
- страховые компании и банки;
- пенсионные фонды негосударственные;
- лицензированные участники рынка ценных бумаг;
- инвестиционные фонды;
- ломбарды;
- фирмы и предприниматели, действующие в сфере игорного бизнеса;
- компании, занимающиеся добычей полезных ископаемых и их реализацией;
- предприятия и предприниматели, производящие подакцизные товары;
- частно практикующие адвокаты и нотариусы;
- предприятия, участвующие в соглашениях о разделе продукции;
- организации с долей участия иных учреждений свыше 25%;
- бюджетные организации.

Новое предприятие имеет право написать заявление о переходе на УСН в 5-дневный срок с момента постановки на учет в фискальных органах. Фактически, заявление о переходе на УСН подают совместно с пакетом документов на регистрацию.

Какие налоги выплачиваются по УСН?

1)Единый упрощенный налог (6%). Уплачивается со всех денег, поступивших в кассу либо на расчетный счет. Сумма денег умножается на 6% - получаем сумму налога к уплате. Эту сумму можно снизить на сумму взносов, уплаченных в ПФР (не более чем на 50%).

2)Ежемесячные взносы в ПФР (14%). Рассчитываются с суммы ФОТ (фонда оплаты труда).

3)НДФЛ (13%). Рассчитывается с суммы ФОТ и может быть снижен на сумму вычетов. Удерживается с заработной платы сотрудника.

4)ФСС от НС (вилка 0.2 – 8,5%). Метод подсчета такой же, как и ЕСН.

5)Другие местные налоги, например, земельный и пр.

Особенности учета.

Это очень простой учет, предусматривающий ведение книги доходов и расходов по существующей форме. Обязательной является ежеквартальная сдача налоговой декларации и отчета в ФСС. В случае, если з/пл не начисляется, сдается пустой отчет. Ведение бухучета необходимо лишь в части нематериальных активов, основных средств, выплаты дивидендов. Небольшое предприятие может вести такой учет самостоятельно.

Достоинства этого вида учета:
Простота, доступность, очень низкие ставки налогообложения; отлично подходит небольшим фирмам, оказывающим услуги населению.

Недостатки:
Не годится предприятиям торговли или производства, т.к. в налогообложении учитывается не разница между доходом и расходом, а весь доход. И даже в случае прямых убытков (расходы превышают доходы), налог необходимо будет заплатить.

(УСН) УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – (доходы, уменьшенные на сумму расходов)

Может применяться в тех же случаях. что и УСН (доходы), а вот налогообложение выглядит следующим образом:

1)Единый упрощенный налог (15%), который уплачивается с разницы между доходом и расходом. При этом существуют ограничения по видам расходов, которые должны имеет серьезное экономическое обоснование и документальное подтверждение, а также входить в перечень, перечисленный в ст. 346.16 НК РФ.

2)Ежемесячные взносы в ПФР (14%). Рассчитываются от суммы фонда оплаты труда (ФОТ).

3)НДФЛ (13%). Также рассчитывается от общей суммы ФОТ. Этот налог можно незначительно уменьшить на размер суммы вычетов. Удерживается из заработной платы сотрудника.

4)ФСС от НС (вилка 0,2-8,5%). Его расчет производят так же, как и ЕСН.

5)Другие местные налоги, например, земельный и пр.

Особенности учета:

Этот вид УСН не такой уж простой, хотя система налогообложения и считается упрощенной. Существует ограниченный перечень расходов, принимающихся при данном виде учета, и далеко не все виды расходов можно туда отнести. Помимо этого, необходимо определять не только сумму расходов, но и сам момент их возникновения. Кроме этого, возникает необходимость постоянно требовать с поставщиков адекватно оформленные первичные документы. В силу вышеуказанных причин, вести такой учет своими силами довольно сложно. Почти в 100% случаях лучше нанять главного бухгалтера или воспользоваться услугами квалифицированной бухгалтерской фирмы.

Достоинства этого вида учета:
Это подходящий вид учета для торговых организаций и производственных предприятий, имеющих помимо розницы, ограниченное число небольших по масштабам деятельности контрагентов. Налоговое бремя в данном случае не столь обременительно, как при традиционном виде учета.

Недостатки:
Не удастся сэкономить на затратах по организации ведения бухгалтерского учета, - они будут такими же, как при традиционном. Кроме того, когда предприятие несет убыток, минимальный налог (1% от дохода) придется заплатить все равно.

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Если после того, как Вы ознакомились с основными отличиями систем налогообложения, у Вас все равно остались вопросы, - воспользуйтесь рядом общих рекомендаций по выбору.

1) Региональные предприятия розничной торговли в большинстве своем переведены на ЕНВД. Что касается Москвы – УСН (15%) использовать выгоднее.

2) Оптовая торговля ТНП и продуктами питания. В случаях, когда продажа их производится через розничные торговые точки, переведенные на УСН или ЕНВД, выгоднее выбрать УСН (15%).

3) Оказание услуг населению. Во многих регионах такие предприятия переведены на УСН, но столицы это не коснулось. Следовательно, есть смысл просчитать затраты и выбрать наиболее выгодный вариант упрощенки: УСН (6%) или УСН (15%).

4) Бухгалтерский, юридический и иной консалтинг – УСН (6%).

5) Деятельность по оказанию услуг по ремонту. Из давальческих материалов – УСН (6%). Из собственных материалов – требует сравнительного анализа затрат, УСН (15%) либо УСН (6%).

6) Наружная реклама в Москве (размещение) – ЕНВД.

СОВЕТЫ НАПОСЛЕДОК

Существуют случаи, в которых при постановке на учет выгоднее использовать схемы не с одним, а несколькими юридическими лицами с различными системами налогообложения. Это касается не только крупных компаний и холдингов, но и не больших предприятий. Такой подход помогает существенно снизить затраты на ведение учета и упростить его.

Так, при больших объемах различной деятельности рекомендуется:
- выделять в отдельное юридическое лицо на ЕНВД оказание бытовых услуг и розничные продажи;
- выделять в отдельное юридическое лицо фирму с недвижимостью или дорогостоящим транспортом на балансе;
- выделять отдельное юрлицо для проведения деятельности, не подлежащей обложению НДС.

Если у Вас по-прежнему остаются вопросы по выбору системы налогообложения, - самым лучшим выходом будет обратиться за профессиональной консультацией к налоговым консультантам.

---

Читайте:
Бездомный малый бизнес 3 стратегии входа фирмы на рынок В малое предпринимательство - с умом Как правильно выбрать свой бизнес Стартапы, налоги и оборонка